报税季来临！想必许多人看到一大堆的税务相关名词头就痛，常听到的1040表格是什么？1098表格是什么？W9和1099区别又是什么？至于1040和1099区别呢？如果你似懂非懂地在美国报税了好几年，不妨花点时间了解美国报税最常见的表单。

各种不同表单在报税季时如雪片般纷纷寄来，却也不知道什么表格是做什么用的（可是一看到 "TAX-RELATED" 就好紧张！）即使是已经报税好多年的老鸟，也不见得对于各种税单了如指掌，听起来像是熟悉的陌生人，但反正到时候直接找会计师报税并等待指示就好，不然就自己随便乱报一通啰（误）

报税新手不要怕！详尽报税基本知识解析给你看

美国每年在4月15日之前要申报前一年所得税，今年因遇上新冠疫情，联邦税有相应的更新措施。本篇解释你该选择的报税身份、税额与税率计算方式、如何节税抵税、以及申报所得税的方式。

注：本文仅为常识介绍，非专业建议，请向专业会计师咨询相关问题。

1040 系列表格（联邦所得税申报表）

纳税义务人可视个人身份与情况，从 1040 系列表格中选择最适合自己的来报税。所有美国纳税义务人如果所得收入超过一定金额，都需要在每年报税季时报给国税局这张表。1040 系列表格像是一张总表，上面有最重要的基本消息，不过每个人的情况与申报项目不同，因此随总表需要附上的辅助材料与表格也不同。

• Form-1040｜所得税申报表 U.S. Individual Income Tax Return

标准所得税报税表，又因为最完整、长度最长，被暱称为 "The Long Form"。

1) 所有人皆可使用 1040 进行报税，即便符合 1040-EZ 或 1040-A 的使用条件。
2) 若 1040 可提供更多的免税抵税额，建议使用 1040 进行报税最划算。

• Form 1040NR｜非居民外国人所得税申报表 U.S. Nonresident Alien Income Tax Return
   

这份申报表针对的对象身份为「非税法定义居民的外国人」，如果该报税年度有在美国从事商业行为并获得收入，且收入金额高于个人免税额就需要填表申报；或者即使没有在美国从事商业行为，但有获得美国来源的收入，也需要填表申报。

1) 持 "F"，"J"，"M"，或 "Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生，教师，或受训人员，若有取得高于个人免税额的研究经费、奖助学金或打工工资等也要申报。
2) 1040-NR 夫妻不可联合申报，必须分开以已婚身份申报。
3) 如果没有扶养人 (Dependents)，可以使用简易版 Form 1040 NR-EZ。

• Form 1040SR｜年长者所得税申报表 U.S. Tax Return for Seniors

IRS 为了65岁以上财务状况较单纯的年长者报税方便，提供了此表做为另外一种申报表单选择，而所有申报规定与 Form 1040 相当。

• Form 1040-EZ｜阳春版所得税申报表（⚠️ 在 2018 川普税法改革生效之后，本表已取消使用）

全名 Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents，是 1040 系列表格中最简单的一种，适合收入结构非常单纯者：

1) 报税身份为单身或已婚联合申报，并无扶养人 (Dependents)。
2) 年龄低于65岁且无失明。
3) 年收入低于$100,000（夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$100,000）。年收入来源只有工资、薪水、小费、奖学金、助学金 (Grants)、失业补助，且银行利息收入 (1099-INT) 不超过$1,500。
4) 不提供枚举扣除额 (Itemized Deductions)。

• Form 1040-A｜简易版所得税申报表（⚠️ 在 2018 川普税法改革生效之后，本表已取消使用）

完整度介于 Form 1040 和 Form 1040-EZ 之间，比标准版 Form-1040 简单，比 1040-EZ 复杂，被暱称为 "The Short Form"，长度仅2页。

1) 年收入低于$100,000（夫妻联合申报的双方收入总和也须低于$100,000）。
2) 年收入来源只有工资（自雇收入 Self-Employement Income 不算）、薪水、小费、利息分红、资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助、养老金、年金、IRAs、社安金 (Social Security Benefits) 等。
3) 虽然不提供枚举扣除额 (Itemized Deductions)，但可以列特定的扣除额项目 (Deductions) 和税款抵免项目 (Tax Credits)，如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、IRA等花费，亦可使用如子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄，劳动所得税 (Earned Income Tax Credit)、保费税收等抵免。

540 系列表格（加州所得税申报 — 非加州居民可略过）

加州所使用的所得税申报表为 Form 540 和 Form 540-2EZ，提供给报税年在加州为全年居民 (California Resident) 的纳税人所使用。两者相比，有以下差别：

1) Form 540 最完整，支持全部的减税 (Deduction) 与免税 (Exemption) 申报。

2) 若不符合 540-2EZ 使用条件的全年加州居民，则需使用 540 表格申报加州州税。可使用 540-2EZ 的纳税人也可选择使用 540 表格。

3) 单身和一家之主的应纳税收入不超过$100,000，夫妻联合申报和丧偶的应纳税收入不超过$200,000才能使用 540-2EZ。

4) 540-2EZ 可申报的收入来源有限制，但最常见的薪水、小费、利息分红、共同基金的资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助等都可以报。

5) 540-2EZ 仅能使用标准扣除额 (Standard Deduction)，在免税额和税收补贴 (Tax Credits) 也有限制，也没有净收入扣减 (Adjustments to Total Income)。

【注】若报税年在加州为非居民 (Nonresident) 和部分时间为居民 (Part-Year Resident) ，则使用 540-NR (Long) 进行申报。

本篇攻略针对加州所得税的申报有更清楚的解释。

W 系列表格

• Form W-2｜薪资扣缴凭单 Wage and Tax Statement
   

对于公司雇员来说，W-2 是报税时最重要的表格之一。每到报税季，雇主会把 W-2 发放给员工，因为上面有许多消息是填写 1040 报税表时会用到的，比如薪资所得、预扣金额、社安税、健保福利等明细。

还有另一种衍生表格 W-2G Gambling Winnings 赌博收益申报，赌博赢钱超过$600就要填写申报。

• Form W-4｜员工预扣税证明书 Employee's Withholding Allowance Certificate
   

W-4 表格根据纳税人的身份状态（比如单身、结婚、需要扶养几个小孩）决定了雇主每次给工资时会先预扣多少联邦税。大部分情况下如果预扣得多，届时退税可能也会退得比较多。

由于纳税身份可能会变动，国税局建议纳税人每年都要检查一次 W-4（员工可向雇主提出），适时调整预扣金额，以避免多付所得税。

还有另一种衍生表格 W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments，是针对退休金帐户所需要的。而 Form 941 则是雇主必须每季提交给国税局的表格，上头填写付给员工的工资、预先扣缴的联邦税、社安税和 Medicare 税的金额等。

• Form W-7｜个人税号申请 Application for Individual Taxpayer Identification Number
   

如果纳税义务人没有社安号码，使用此申请表格向国税局申请个人税号 (ITIN, Individual Taxpayer Identification Number) 以进行报税。

• Form W-8BEN｜外国人免扣缴美国所得税声明书 Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding
   

法律规定，来源于美国的收入必须缴纳美国税款，但是外国人身份可以享受免税优惠。W-8BEN 即用来确认纳税人为纳税意义上的「非美国人」（纳税意义上的美国人定义可见前文）以及其居住国家，所以这笔美国来源收入就不会依照美国纳税人的税率来征收，比如银行利息、股息或其他资本利得。这张表格为第三方机构（比如银行或券商）所需，并不会送给 IRS。

• Form W-9｜索取纳税人社安号或税号 Request for Taxpayer Identification Number and Certification

第三方需要纳税人的纳税消息，主要是社安号码或纳税号码 (TIN, Taxpayer Identification Number) 而提供给纳税人填写的表格。比如雇主就会根据 W-9 上消息来办理薪资税等手续，还有常见的第三方机构（比如银行或券商）也会用 W-9 的消息来预扣资本利得。这张表格并不会送给 IRS。

1099 系列表格（额外收入如股票投资相关）

1099系列表格简单来说就是工资以外收入的呈报表格，依据收入类别有不同表格。常见以下六种：

• 1099-MISC｜短期兼差 / 合约工薪资 Miscellaneous Income
   

通常是没有与该公司企业有长期雇佣关系，比如说只是短期兼差或是外包项目，像 Freelancer 自由接案和 Contractor 合约员工这类，若公司企业发给的薪酬超过$600就会发给受薪人 1099-MISC 表。如果是权利金 (Royalties) 是交易佣金 (Broker Payments) 的收入超过$10，也会拿到这张表。

• 1099-INT｜利息收入 Interest Income
   

如果在同一家银行一年当中的利息收入超过$10美元，银行就会发来 1099-INT。

• 1099-DIV｜股票红利收入 Dividends and Distributions
   

如果你买的股票有分配给红利 (Dividends)，或者所投资的共同基金 (Mutual Fund) 有获利并分配给投资人 (Capital Gains Distribution) 就会收到。

• 1099-S｜房地产交易收入 Proceeds from Real Estate Transactions
   

报税年度曾做过房地产等其他物业买卖会收到的表格。

• 1099-C｜债务免除 Cancellation of Debt
   

若报税年度有债务获得免除，被豁免的金额就要视为收入并拿到这张表。比如信用卡债原本$5000，最后商谈之后可能只需要付$2000，被免掉的$3000就是 Cancellation of Debt。

• 1099-R｜提前从退休储蓄帐户领款 Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.
   

虽然退休帐户里都是自己原有的钱，但「提前」从这类型帐户领钱出来，就要被视为额外收入并申报。

这篇攻略详细介绍美国常见的退休金计划，并对相关法规有所着墨，有兴趣的读者可以按此深入了解更多。

1095 系列表格（健保相关）

• Form 1095｜健康保险证明表
   

报税时需要提供 Form 1095 以证明自己或被保人该报税年度确实拥有健康保险。因为根据欧记健保法案，没有健康保险需要多缴税。1095表格分成三类：

—— 1095-A (Health Insurance Marketplace Statement)：透过保险市场 (Insurance Marketplace) 所购买的有政府补助的健保，会收到保险市场所寄出的 1095-A 表格。以加州为例，会收到 Covered California 寄来的 1095-A 表格。

若个人是从保险市场所购买有政府补助的健保，就会收到 1095-A 表格，而 1095-A 上面的数字金额则要再对应填写到 Form 8962 (健康保险费用抵税表) 以申请获得保费税抵免优惠 (Premium Tax Credit)。

—— 1095-B (Health Coverage)：自行向保险公司购买健保，以及拿公家健康保险（白卡、红蓝卡）者，以及50人以下团体健保会收到 1095-B 表格。

—— 1095-C (Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage)：50人以上团体健保会收到雇主提供的 1095-C 表格。

1098 系列表格（贷款利息相关）

• Form 1098｜房贷利息 Mortgage interest Statement
   

有在付房贷，且房贷利息一年付超过$600的纳税人会从贷款公司收到这份表格（没超过可能还是会收到），上面会有该报税年度共缴交的房贷利息金额。前两栋贷款来的房子，其房贷利息可作枚举扣除。

• Form 1098-E｜学贷利息  Student Loan Interest Statement
   

报税年度所付的学贷利息，可以用此表来做枚举扣除。

• Form 1098-T｜学费状况 Tuition Statement
   

此表告知该年度已缴交了多少高等教育学费，可以用此表来做枚举扣除。

海外资产相关

• Form 8938｜海外资产申报 Statement of Foreign Financial Assets
   

帐户里超过一定金额门槛（居住美国境外单独申报（或已婚但夫妻分开申报）在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元；夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元）的话需要填写 Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

• Form 114｜海外银行与金融资产帐户申报 Report of Foreign Bank and Financial Accounts
   

即「肥爸条款」，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund）或签名帐户 (Signature Authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。
 

这篇攻略详细说明肥爸条款与肥咖条款的比较以及规定，若美国境外有资产的民众必读。

公司所得税申报

• Form 1120｜公司所得税申报 U.S. Corporation Income Tax Return
   
• Form 1120-S｜小型公司所得申报 U.S. Income Tax Return for an S Corporation
   
• Form 1065｜有限公司申报 U.S. Return of Partnership Income